Как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа?

Если налогоплательщик допустил ошибку в декларации или пропустил срок оплаты налога, ФНС вправе начислить штраф. Даже если сумма начислена правомерно, плательщик может уменьшить ее. Для этого подается ходатайство в налоговую о снижении штрафа. Рассмотрим, когда можно подготовить документ и как направить его.

О каких штрафах речь?

В соответствии с НК РФ (статья 114) штраф предусматривается за нарушение налогового законодательства. Сотрудники ИФНС следят за тем, чтобы налогоплательщики в срок вносили налоги, страховые взносы, предоставляли отчеты. При выявлении нарушений выписывается штраф, который должен быть оплачен вместе с налогом и пеней.

Предпринимателям штрафы чаще всего назначаются за следующие нарушения:

• пропуск сроков или игнорирование подачи декларации;
• нарушение учета доходов и расходов;
• неуплата налоговых обязательств;
• непредоставление документов при проверке;
• сокрытие информации о расчетных счетах, данных руководителя, иных документах.

Когда налогоплательщик не виноват и штраф должны отменить?

Если налогоплательщик не виноват в начислении штрафа, можно уменьшить сумму. В Налоговом кодексе РФ (статья 111) выделяют три обстоятельства, при наступлении которых штраф могут отменить.

➟ Стихийное бедствие и чрезвычайное обстоятельство

Если налоги не были уплачены вовремя или отчеты не сданы вследствие чрезвычайных обстоятельств, санкция применяться не может. К таким ситуациям относят пожар, наступление пандемии, аварии.

В результате форс-мажора могут быть уничтожены документы. После восстановления компания, если имеется возможность, должна будет исполнить обязательства. Суд может постановить, что компания не виновна в случившемся.

Если о пожаре известно широкой общественности, подтверждающие документы не требуются. В случае возникновения частных обстоятельств потребуется предоставление доказательств.

➟ Предприниматель не мог думать о налогах и отчётах из-за болезни

Данное основание применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей. Если гражданин болел и не мог осознавать, что требуется уплата налога или предоставление отчетов, возможно снижение штрафа. К таким состояниям относят ментальные расстройства, высокую температуру, сильные боли, кому. Обычные физические недомогания не будут признаны судом в качестве смягчающих обстоятельств.

➟ Выполнение рекомендаций из писем Минфина, ФНС и других госорганов

Государственные органы должны разъяснять спорные моменты, связанные с налоговыми обязательствами. Налогоплательщик вправе подавать запросы и получать мотивированные мнения.

Если гражданин следовал рекомендациям из письма, то штраф не должен назначаться, даже если налоговая инспекция не согласна с таким решением. Но основание не будет применяться, если разъяснение было сделано в соответствии с неполной, недостоверной информацией.

➟ Любые другие обстоятельства

Четвертым пунктом в статье 111 НК РФ указаны иные обстоятельства, которые могут быть рассмотрены и признаны судом.

Как показывает судебная практика, к ним относят следующие ситуации:

• незначительная просрочка – налог был оплачен на несколько дней позже, декларация подана, но не в указанную дату;
• признание вины – с уплатой недоимки, исправлением ошибки в отчетности;
• занятие компанией благотворительной или социальной деятельностью;
• правонарушение совершено впервые.

Когда штраф снижают: смягчающие обстоятельства

В соответствии со статьей 114 НК РФ, а также пунктом 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 при наличии некоторых обстоятельств вина налогоплательщика может быть смягчена. Тогда размер штрафа уменьшается.

На основании статьи 112 НК РФ смягчающими обстоятельствами признаются:

• тяжелые личные обстоятельства (болезнь, финансовая несостоятельность);
• угрозы в отношении предпринимателя;
• отсутствие средств на счету в отчетный период.

Также налоговые инспекции принимают во внимание возраст плательщика. Они могут снизить размер штрафа пенсионеру.

Пример, как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа

Специально разработанной формы документа не предусматривается. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа необходимо составлять по общим правилам. Если оно будет составлено неправильно, даже при наличии законных оснований, документ не будет принят.

При составлении ходатайства нужно написать:

• фамилию, имя, отчество руководителя ФНС;
• данные заявителя (наименование, ИНН, КПП, адрес, телефон);
• реквизиты документа (дата, номер), в соответствии с которым назначается наказание;
• данные акта, результаты проверки;
• смягчающие факторы;
• просьба смягчить наказание;
• перечень приложенных документов;
• дата и подпись ответственного лица;
• печать учреждения.

Варианты формулировок для ходатайств

Налоговые инспекторы не должны самостоятельно проверять наличие смягчающих обстоятельств. Заявить о них обязан сам налогоплательщик. Для этого и подается ходатайство.

При формулировании пунктов ходатайства можно указать, что:

• правонарушение совершается впервые;
• действия были совершены без злого умысла;
• при выплате штрафа отсутствовала бы возможность начисления заработной платы работникам;
• деятельность является сезонной;
• просрочка незначительная;
• произошел технический сбой, в результате которого документы не были направлены своевременно.

Подача ходатайства

Важно подать ходатайство в срок.

Предусматриваются периоды обращения в ФНС и судебные органы:

1. В течение месяца с момента получения решения о привлечения налогоплательщика к ответственности следует обратиться в территориальное отделение ФНС (пункт 9 статьи 101 НК РФ).
2. В течение 3 месяцев с момента вынесения решения регионального УФНС ходатайство можно подать в ФНС РФ (абзац 3 пункта 2 статьи 139 НК РФ).
3. В течение 3 месяцев со дня, когда компания узнала о нарушении прав, можно обратиться в суд (пункт 4 статьи 198 АПК РФ).

Подать ходатайство можно несколькими способами. Гражданин вправе обратиться лично или через официального представителя. Документ можно направить по почте, оформив ценное письмо с описью вложений. Также предусматривается вариант онлайн-подачи через портал Госуслуги.

Если документ передается лично, готовится два экземпляра. На одном из них ставится отметка о принятии специалистом канцелярии.

Подводные камни

Снижение штрафа за налоговые просрочки может быть затруднено:

1. Налогоплательщик может не вовремя получить документ о проверке и назначении штрафа. Поэтому срок обращения с ходатайством может быть пропущен.
2. Смягчающее обстоятельство может уменьшить размер штрафа. Отменить санкцию можно только при наличии указанных в законе оснований. Если сумма будет уменьшена, все равно придется оплачивать штраф.
3. Могут появиться сложности со сбором документов, подготовкой ходатайства.

Заключение

Выделим основные моменты по теме:

При возникновении сложностей с подготовкой ходатайства вам готовы помочь наши юристы. Они имеют большой опыт в оформлении таких документов и подробно разберут вашу ситуацию, чтобы снизить размер штрафа.